IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

CONTABILIZACION IVA RETENIDO

Para contabilizar este de tipo de transacciones es necesario tener en cuenta una serie de características, que debe cumplir tanto el vendedor como el comprador; dentro de esas características encontramos, para el caso del comprador:
 Sistema de inventarios: Periódico o permanente, si la empresa está obligada a tener Revisor Fiscal necesariamente está obligada a utilizar Sistema de Inventario Permanente. Tal es el caso de las S.A.
 Calidad de retenedor en la fuente, tanto a titulo de IVA como a titulo de renta.
Para el caso del vendedor:
 Establecer si está catalogado como autorretenedor.
 Si es sujeto de retención en la fuente a titulo de renta. (ingresos exentos, entidades no contribuyentes, art 22 y 23 ET)
 Si es sujeto de retención en la fuente a titulo de IVA.
De acuerdo a lo anterior, es necesario considerar las diferentes situaciones que se puedan presentar para efectos de la contabilización; veamos:

1- CASO 1: En el evento en que el proveedor sea autorretenedor y no es sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240802 Iva descontable xxx
220505 De mercancías xxxx

Cuando se presenta esta situación basta con realizar el registro en la cuenta que se afecta dependiendo del sistema de inventario que maneje el ente económico, debitando las cuenta 1435 o 6205 y la cuenta 2408, iva por pagar, por valor del iva descontable de la compra, como contrapartida se afecta la cuenta 2205 proveedores nacionales por al valor total adeudado.

EJEMPLO:

La compañía ANCLA LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $5.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común y designado por la DIAN como autorretenedor, el plazo para el pago es de 30 días.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 5.000.000
240801 Iva descontable 800.000
220505 De mercancías 5.800.000

2- CASO 2: En el caso de que el proveedor sea autorretenedor y sea sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:


CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236701 Iva retenido xxx
220505 De mercancías xxx

En esta situación el movimiento se hace exactamente igual al caso anterior, pero se debe calcular sobre el valor del iva descontable, el 50% el cual debe ser retenido al momento de abonar en cuenta la obligación o realizarse el pago, valor que debe ser declarado, presentado y pagado a la DIAN, por lo tanto es un registro crédito a la cuenta 2367 iva retenido por pagar, el iva retenido debe ser descontado del valor de la obligación que se tiene con el proveedor.

EJEMPLO:

La compañía AURES LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, designado como agente retenedor de iva, gran contribuyente adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $4.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común, autorretenedor, el plazo para el pago es de 30 días.

LIQUIDACIÓN FACTURA

COMPRAS 4000000
IVA 640000
RETEIVA 320.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 4.000.000
240801 Iva descontable 640.000
236701 Iva retenido 320.000
220505 De mercancías 4.320.000

3- CASO 3: Cuando se trate de proveedor que no sea autorretenedor y no sea sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236540 Compras xxx
220505 De mercancías xxx

En este tipo de transacciones no sea hace retención de iva por que el proveedor no está sujeto a retenerle por iva, ya que la administración de impuestos y aduanas nacionales no lo ha asignado tal responsabilidad como tal.

EJEMPLO:

La compañía ANDINA LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, designado como agente retenedor de iva, adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $8.000.000, a la compañía CARIBE LTDA también del régimen común, designado como agente retenedor de iva, el plazo para el pago es de 30 días.

LIQUIDACIÓN FACTURA

COMPRA 8000000
IVA 1280000
RETEFUENTE 280000
SALDO 9.000000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 8.000.000
240802 Iva descontable 1.280.000
236540 compras 280.000
220505 De mercancias 9.000.000

4- CASO 4: Para el caso en que el proveedor no sea autorretenedor y sea sujeto de retención de iva, el registro contable quedara así.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240802 Iva descontable xxx
236540 compras xxx
236701 Iva retenido xxx
220505 De mercancias xxx

En este caso el comprador debe retener por compras a titulo de renta y complementarios y por retención de iva.

EJEMPLO:

La compañía AURES S.A. del régimen común designado como agente retenedor de iva, compra mercancía a un proveedor del régimen común, por valor de $3.000.000 más iva. El plazo para el pago es de 60 días.


LIQUIDACIÓN DE LA FACTURA


COMPRA 3000000
IVA 480000
RETEIVA 240000
RETEFUENTE 105000
SALDO 3135000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 3.000.000
240802 Iva descontable 480.000
236540 compras 105.000
236701 Iva retenido 240.000
220505 De mercancías 3.135.000

5- CASO 5: Cuando el proveedor pertenece al régimen simplificado, y el comprador al régimen común. En esta situación el comprador debe asumir el iva retenido, pero solo como un movimiento contable por lo que no se le debe descontar del pago por ese concepto y solo se hará descuento por concepto de retención en la fuente a titulo de renta, si el comprador es agente retenedor. El asiento será de la siguiente manera.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240802 Iva descontable xxx
236540 compras xxx
236701 Iva retenido xxx
220505 De mercancías xxx

Es necesario aclarar que estos son algunos de los casos en los cuales se le da tratamiento al tema de iva retenido, quedan algunas otras situaciones que el estudiante deberá investigar por su cuenta y profundar en el.

Preparado y compilado por Contador público LUIS FERNANDO RUIZ ESTTIT. ESPECIALISTA En Gerencia Financiera.

BIBLIOGRAFÍA.

Puc, Legis. 2.009

MANUAL DE IVA Y YIMBRE, Legis 2.009